Консалтинговая компания ТенСилон - консультации по выгодному вложению денег, семейному бюджету, маркетинговые исследования и бизнес-план.

Налогообложение доходов по вкладам физических лиц

Доходы, получаемые физическими лицами от размещения денежных средств на вклады, по российскому законодательству подлежат налогообложению.

Однако об уплате налога физическому лицу беспокоиться не нужно, поскольку все операции по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет выполняют сами коммерческие банки, в которых физическое лицо имеет вклад. Тем не менее, вкладчику стоит знать несколько моментов, поскольку они влияют на конечную сумму, получаемую при закрытии вклада.

При открытии вклада в рублях банком в договоре банковского вклада указывается ставка начисления процентов, и, как правило, вкладчик ориентируется именно на неё.

Однако если эта ставка, превосходит установленную Центральным Банком РФ ставку рефинансирования более чем на 5% (то есть превосходит 13,5% -расчетная ставка по состоянию на 17 марта 2010 года), то при причислении процентов к сумме вклада или закрытии вклада сумма процентов будет меньше указанной банком из-за необходимости уплаты налога. Сумма процентов, превышающая 13,5% от суммы вклада, подлежит налогообложению по ставке в размере 35%.

Отметим, что если в течение периода вклада Центральный Банк РФ изменил ставку рефинансирования, то расчет производится с учетом ставки рефинансирования, которая была установлена на момент открытия вклада (при условии, что с момента этого превышения прошло менее трех лет).

Доходы по вкладам физических лиц в валюте также подлежит налогообложению. При этом налогообложению по ставке 35% подлежит доход, превышающий 9% годовых.

Пример 1.

Вклад в рублях на срок 1 год открыт 12 января 2009 года по ставке 16% годовых. Начисление процентов осуществляется в последний день действия договора о банковском вкладе. На момент открытия вклада ставка рефинансирования составляла 13%. На момент закрытия вклада ставка рефинансирования составляла 8,75%.

Расчет налога:

Ставка для расчета налога на 12 января 2009 года составила 13%+5%=18%. Ставка по вкладу (16% годовых) не превышает расчетную ставку.

10 августа 2009 года ставка рефинансирования снизилась до 10,75%, и ставка по вкладу превысила ставку для расчета налога 15,75%. Но с момента превышения до закрытия вклада прошло менее трех лет. Таким образом, для исчисления налога применяется расчетная ставка, которая была при открытии вклада, а именно – 18%.

В результате ставка по вкладу (16% годовых) не превосходит применяемую для расчета ставку (18%). Следовательно, доход по вкладу налогообложению не подлежит.

Пример 2.

Вклад в рублях на срок 1 год открыт 12 января 2009 года по ставке 18,5% годовых. Начисление процентов осуществляется в последний день действия договора о банковском вкладе. На момент открытия вклада ставка рефинансирования составляла 13%. На момент закрытия вклада ставка рефинансирования составляла 8,75%.

Расчет налога:

Ставка для расчета налога на 12 января 2009 года составила 13%+5%=18%. Ставка по вкладу (18,5% годовых) превышает расчетную ставку на 0,5%. Следовательно, налогооблагаемая база составит 0,5% от суммы вклада, а налог составит 0,5%×35%=0,175% от суммы вклада.

В результате доход по вкладу после вычета налогов составит не 18,75% годовых, а 18,575% годовых.