Налогообложение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг

Доходы, полученные от операций купли-продажи ценных бумаг (акций, облигаций) облагаются налогом.

Поскольку операции, как правило, осуществляются через брокера – то налоговым агентом, то есть лицом, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога, является брокер. Налоги исчисляются и удерживаются по окончании каждого календарного года. Налогооблагаемой базой, то есть денежной суммой, с которой должен быть уплачен налог, при этом является разница между фактической ценой продажи и ценой покупки ценных бумаг.

Иными словами, если вы купили акцию по цене 100 руб. и не продали ее до 31 декабря текущего года, то налог не исчисляется и не уплачивается, даже в ситуации, когда ее текущая рыночная стоимость больше 100 руб. По этой причине некоторые инвесторы предпочитают не продавать ценные бумаги до нового года, фиксировать прибыль по акциям в уже новом году.

В любом случае это не влияет на ставку налога, которую нужно будет уплатить в бюджет. Ставка налога на доходы от операций купли-продажи ценных бумаг равняется 13% для российских граждан и организаций и 30% для иностранных граждан и организаций.

Пример 1

Физическое лицо приобрело 100 акций российской компании 11 января 2008 года по цене 10 рублей, а 12 декабря 2008 года продало все акции по цене 12 рублей на акцию.

Расчет налога:

Прибыль от купли-продажи акций до налогообложения составила

100×(12 руб.-10 руб.)=200 руб.
Налог составил 200 руб.× 13%=26 руб.
Чистая прибыль составила 200 руб.-26 руб. = 174 руб.

Налогообложение дивидендных доходов при владении ценными бумагами

Некоторые компании-эмитенты ценных бумаг по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, год) выплачивают владельцам этих ценных бумаг дивиденды.

Поскольку дивиденды являются доходами, то с этих доходов по российскому законодательству должен быть уплачен налог. В ситуации с дивидендами налоговым агентом является организация выплачивающая дивиденды.

Поэтому физическому или юридическому лицу нет необходимости отслеживать выплату налога с дивидендных доходов. Тем не менее, никогда не будет лишним знать, по какой ставке исчисляется налог.

По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями или физическими лицами, ставка составляет 9%. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций, ставка составляет 15%. По доходам, полученным в виде дивидендов иностранными гражданами и компаниями, ставка составляет 30%.

По ряду ценных бумаг - облигации РФ, субъектов РФ и муниципальные облигации – существует льготное налогообложение процентных доходов: налог с процентного дохода по этим облигациям не уплачивается.

Пример 2

Физическое лицо приобрело 100 акций российской компании 11 января 2008 года, а 1 июня 2008 года компания объявила о выплате дивидендов в размере 10 рублей на акцию.

Расчет налога:

Дивидендный доход составляет 100×10 руб.=1000 руб.
Налог составляет 1000 руб.×9%=90 руб.
Чистый дивидендный доход составил 1000 руб.-90 руб.=910 рублей.

Специальные предложения

ТенСилон приглашает на тест-драйв

Посмотреть все предложения

Наши проекты

©2009 Консалтинговая компания «ТенСилон»
620062, г. Екатеринбург, ул. Первомайская, д. 77 «И», 4 этаж (проход к зданию со стороны улицы Гагарина). Тел.: (343) 287-05-47

Услуги консалтинговой компании «ТенСилон»: бизнес-план, бизнес-планирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, проведение маркетинговых исследований, инвестиционный консалтинг, кадровое и юридическое сопровождение бизнеса, составление семейного бюджета, индивидуальные финансовые консультации, рекомендации по сбережениям и инвестициям, управление личными финансами, тренинги и семинары.